第四章 会计凭证
第一节 会计凭证的意义和种类
一、会凭证的概念
就是记账的依据
二、会计凭证的种类
凭证分为：原始凭证 记账凭证
三、凭证的审核
1、合法性
2、合规性
3、完备性
第二节 原始凭证
一、原始凭证的形式：
1、购货发票、船票 2、某单位填制发票、单位称号
3、填制日期和编号 4、购货单位称号
5、经济的形式摘要
6、事物数量、单位、金额
7、填制单位和经办人的签名、盖章
二、填制
看教材的凭证样本
三、审核
要经主管人员审核
第三节 记账凭证
一、记账凭证的基础要素
1、记账凭证的称号
2、填制单信的称号
3、填制日期和凭证编号
4、经济业务的形式摘要
5、一级科目和明细科目和金额要显现
6、所附原始凭证张数
7、签名要完备、主管、记账、审核、出纳
8、过账栏目
二、记账凭证的填制
记账凭证分为：收款凭征、付款凭证、转账凭证
1、收付款凭证的填制
2、转账凭证的填制
3、记账凭证审核
4、会计凭证的传达和保管
第五章 账簿
第一节 账簿的概念和种类
一、账簿的概念与意义
1、概念
就是指由必然格式和彼此联系的账页所组成，用来毗连的、分类地纪录和反映经济业务的簿籍
2、作用
A编制地归集企事业单位经济活动的资料
B可提供总括的核算资料又可提供明细的核算资料
C为编制科技报表提供完备的数据
二、账簿的种类
1、日记账簿
是指业务产生的年光先后规律实行立案的账簿
2、分类账簿
是指账忘户的分类实行分户立案的账簿
3、备查账簿
是指襄理账务登让簿
第二节 会计账簿的设置
包括账簿的种类、数量、形式、和格式
一、日记账的设置
日记账是指业务产生的年光记入的流水账
分为现金日记账和银行日记账
1、现金是记账
现金日记账是用来立案现金每天支出、支出和结余情景的账簿
现金日记账的格式：其基础布局为“支出”“付出”和“结存”三栏
现金日记账布局特质：
现金支出按对应科目将金额记入相关的“贷方科目”栏内，同时加计支出合计栏。
现金支出按对应科目将金额记入相关的“借方科目”栏内，同时加计支出合计栏
每日末要将支出登入支出记账中“支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。会计凭证。
2、银行日记账
是序时逐笔地立案企业相关银行放款的增减调动和结存情景的账簿
现金（银行放款）多栏式日记账
举例：
（1）出卖给某客户A产品50件，每件出卖单价40元，客户以现金形式付款
借：现金 2。000元
贷：主生意业务务支出 2。000元
（2）从银行放款中取得30。怎么打银行流水账。000万用于发放工资
借：现金 30。000元
贷：银行放款 30。000元
借：苟且工资 30。000元
贷：现金 30。000元
二、分类账的设置
根据经济业务核算对会计所提供讯息的请求恳求不同。分类账分为总分类账和明细分类账。
第三节 总分类账与明细分类账
一、总分类账与明细分类账的概念
总分类账：是指依据总分类科目开设的
明细分类账：是依据明细科目开设的
二、关连与区别
（1）某一总分类账与其所属明细分类几的核算形式是一样的。
（2）某一总账与明细账立案的原始依据是一样的
（3）总分类账户对其明细分类账户起着统驽、分析的作用。
（4）总账只立案金额，而明细要立案实物量
三、平行立案
由于总账与细账的这种关连，以是二者必需采取平行立案的方式。
平立案时要夺目以下几点：
A凡在总账下设置明细账的，学会如何制作银行流水帐。对应一笔经济业务，应在记入总账的同时，记入相关的一个或几个明细分类账户。
B立案的方向要一致
C记入总分类账户的金额必需是同时立案在明细分类账户金额的和
举例：某企业某年9月“原质料”、“苟且帐款”总分类账户及明细分类账户的月初余额如下：
（1）总账 原质料 7and000元
明细 原质料 甲质料800公斤，50元/公斤计4and000元
乙质料500公斤，60元/公斤计3and000元
（2）总账 苟且帐款 3and000元
明细 复兴工厂 2and000元
中华工厂 1and000元
9月份产生相关原质料收发业务和供货单位的结算业务如下：其实制作。（1）车间坐褥耗用甲质料5and000公斤，0.50元/ kg，计2and500元。耗用乙质料4and000公斤，0.60元/kg，计2and400元，耗材合计4and900元。
（2）向复兴工厂购进甲质料800公斤，0.5元/公斤，计400元。
向中华工厂购进乙质料3and500公斤，0.6元/公斤，计2and100元。
质料购入合计2and500元，货款未付。
（3）签发转账支票两份，归还复兴工厂货款2and000元；中华工厂货款3and000元。
（4）向中华工厂购入乙质料5and000公斤，单价0.60元/公斤，计3and000元。货款未付。
根据所产生的业务，编制会计分录再平行立案。（两本账上都有期初余额）末了计算出本期产生额和期末余额。
（1）借：坐褥本钱 4and800
贷：原质料——甲质料 2and500
——乙质料 2and400
（2）借：原质料——甲质料 400
——乙质料 2and100
贷：苟且账款——复兴工厂 400
——中华工厂 2and100
（3）借：苟且账款——复兴工厂 2and000
——中华工厂 3and000
贷：银行放款 5and000
（4）借：原质料——乙质料 3and000
贷：苟且账款——中华工厂 3and000
然后平行立案在“原质料”总账和明细账中及“苟且账款”总账和明细账中。
原质料总分类账
账户称号：如何制作银行流水帐。原质料 单位：元
**年
凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
9
1
期初余额
借
7．000
1
坐褥领用
4900
借
2．100
2
购入
2500
借
4．600
3
购入
3000
借
7．600
9
30
本期产生额及余额
5500
4900
借
7．600
原质料 明细账
账户称号：甲质料 单位：公年
**年
凭证号
摘要
单价
支出
收回
结存
月
日
数
量
金额
数
量
金
额
数
量
金
额
期初余额
0.5
8.000
4.000
1
坐褥领用
0.5
5.000
2.500
3.000
6.500
2
购入
0.5
800
400
3.800
1.900
产生额及余额
800
400
5.000
2.500
3.800
1.900
原质料：明细账
账户称号：怎么打银行流水账。乙质料 单位：公斤
**年
凭证号
摘要
单价
支出
收回
结存
月
日
数
量
金额
数
量
金
额
数
量
金
额
期初余额
0.6
5.000
3.000
1
坐褥领用
0.6
4.000
2.400
1.000
600
2
购入
0.6
3.500
2.100
4.500
2.700
4
购入
0.6
5.000
9.500
5.700
产生额及余额
0.6
8.500
3.000
4.000
2.400
9.500
5.700
苟且账款 总账
账户称号：苟且账款 单位：元
**年
凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
9
1
期初余额
贷
3.000
2
购质料未付款
2.500
贷
5.500
3
归还存款
5.000
贷
500
4
购质料未付款
3.000
贷
3.500
9
30
本期产生额及余额
5.000
5.500
贷
3.500
苟且账款 明细款
账户称号：复兴工厂 单位：元
**年
凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
9
1
期初余额
贷
2.000
2
购质料未付款
400
贷
2.400
3
归还存款
2.000
贷
400
9
30
本期产生额及余额
2.000
400
贷
400
苟且账款 明细账
账户称号：中华工厂 单位：元
**年
凭证号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
9
1
期初余额
贷
1.000
2
购质料未付款
2.100
贷
3.100
3
归还存款
3.000
贷
100
4
购质料未付款
3.000
贷
3.100
9
30
本期产生额及余额
3.000
5.100
贷
3.100
第四节 试算的概念和作用
在对济业务虚行了总账和分类曲立案今后，如何制作银行流水帐。就要实行试算。
期初余额等式两边是相等的。而本期发持业务员，根据复式记账原则。有增有减同一个数，等式两边同增同减一个数，等式两边都是均衡的。
试算的作用就在于：
1、检测这一时期劳动的无误性
2、通梗塞试算，便于编制会计报表，即编制会计报表的基础和计算劳动。
二试算的方法。（略）
第五节 记账技术与错账更正
一、记账技术
二、错账更正法
1、划线更正法
2、红字冲销法
3、蓝字补充法
记账规则
账技
账页编号
记账符号
页末合计等
毛病更正
划线更正法：记账凭证没错、账簿有错
红字更正法：记账凭证科目或方向有错；所记金额大于应记金额
补充立案法：记账凭证所记金额小于应记金额
第六章 费用的归集和支出实在订
第一节 产品制造企的历程概述
产品制造业的坐褥筹备历程包括：怎么打银行流水账。
推销历程、坐褥历程、出卖历程：三个阶段
企业的坐褥筹备资金在这三个阶段。阔别从
货币资金＞储蓄资金＞坐褥资金＞制品资金＞结算资金＞货币资金
一、推销历程：坐褥计算阶段
计算劳动对象、劳动资料、劳动力、采办坐褥资料造成储蓄
货币资金——（转化）——＞ 储蓄资金
二、然后进入坐褥筹备历程的大旨环节即坐褥历程
原质料被消耗掉了，坐褥装备被折旧消耗掉了，从样子上看，资金又从 坐褥资金（在产品）
储蓄资金 ——＞ 制品资金
三、末了是出卖历程，即产品的价值完成历程。企业的资金样子又从制品资金转化为结算资金或货币资金。
企业末了得到了生意业务支出，抵补了费用，本钱，节余了成本。
第二节 产品制造企业的推销历程
声明以下几点：
1、实物样子将随着加工而改变，其价值将一次性地整个转移到产品中去，银行对账单制作软件。组成产品制品的一局部。
2、质料购进不能自觉，制止积压和不敷，流水账。占定合同、商定好结算手段，并具好发票。
3、推销历程中除了质料的卖价外，还另加17%的增值税
4、推销历程中，还要支拨运输、包装、包储、差旅等推销费用。造成推销本钱。
5、质料运达后，经仓库保管人员验支出库成为库存质料，入库人员只验收、点数、签收，资金结算则由会计人员。
一主推销历程的核算
异样触及总账和明细账
总分类账分质料推销，原质料
1、质料推销：是用来核算质料在推销历程中所产生的现实本钱，属资产类账户。听说如何制作银行流水帐。
借方立案质料休购时所产生的现实本钱。
贷方立案验支出库质料结转的现实本钱。
余额日常在借方，表示已采办未入库或在途。
2、原质料账户：也是资产类账户
借方立案已验支出库的质料现实本钱。
贷方立案已收回和被领用的质料现实本钱。
除了这两个账户以外，还要牵涉到“苟且账款”、“苟且票据”、“预付账款”、“应交税金”、“银行放款”等账户
二、质料的总分类核算和明细分类核算
例1、采办A质料600千克，单价95元；B质料400千克，单价80元。我不知道增值税发票符号。共支拨运杂费2and000元。质料已验支出库，货款尚欠，运杂费已用银行放款支拨。
（1） 借：质料推销 89and000
贷：苟且账款 89and000
（2） 借：质料推销 2and000
贷：银行放款 2and000
（3） 借：原质料 91and000
贷：质料推销 91and000
例2、开出支票归还上述账款：A质料57000元，B质料元，合计元 。
（4） 借：相比看银行。苟且账款 89and000
贷：银行放款 89and000
例3、从市内买入C质料200千克，单价50元。质料尚未验支出库，货款以银行放款支拨。
（5） 借：质料推销 10and000
贷：银行放款 10and000
例4、从外地买入B质料800千克，料已到并验支出库。但发票账单尚未收到。假定这批质料暂估价68and000元
（6） 借：质料推销 68and000
贷：苟且账款 68and000
（7） 借：原质料 68and000
贷：质料推销 68and000
例5、收到上期已推销的A质料350千克，单价96元，运杂费525元，货款合计34and125元。验收已入库。
（8） 借：银行流水账制作教程。原质料 34and125
贷：质料推销 34and125
三、确认质料收回本钱的方法
（1）先辈先出法
是以先入库的家产物资先收回为假定，来断定本期收回质料物资 的本钱。
（2）后进先出法
是以收回的存货按近期物资代价计算本钱。
（3）加权均匀法
是用期初结存质料和本期购进质料的均匀单价作为收回质料和期末库存质料单价。
四、推销历程触及的T形账户
第三节 产品制造企业的坐褥历程
坐褥环节是产品的关键环节，是秤力三要素的连结和消耗历程。一切缠绕坐褥产品所必需的消耗就组成了产品的本钱。
为了计算本钱，按用处划分为三个本钱科目：
A直接质料 B、直接工资 C、制造费用
制造费用不能直接入本钱账户，也就是说要分摊今后再计入，分摊计算公式：
某种费用分配率=待分配费用总额/（除以）分配圭表总额
某产品应担任的费用=该产品分配圭表额*（乘以）费用分配率
举例：企业购甲质料1吨，乙质料2吨，用去运输费220元，支拨差旅费80元。
分配率=220+80/（除以）1+2=100（元/吨）
甲质料应担任费用=100（元/吨）&Iextreme;1=100
乙质料应担任费用=100（元/吨）&Iextreme;2=200
以上几个账户都是核算坐褥本钱的。“坐褥本钱”账户借方立案应计入产品本钱的各项费用。包括直接费用、直接工资、制造费用。
贷方立案转出的完竣产品本钱，余额在借方，反映期末在产品本钱，期末若制造产品整个完竣，该账户有余额。
一、质料费用的核算
坐褥企业坐褥产品领用原质料必需填制领料单必需经主管占定确认，其实银行对账单制作软件。必需核算质料的单价。
举例：假定该公司6月份相关领用质料的资料：
领料单号数
领用质料称号
用处
数量
单价
本钱
金额
320
A质料
坐褥甲产品用
200
96.6
19.320
321
A质料
甲、乙产品共用
300
96.6
28.980
322
B质料
坐褥乙产品用
150
92.5
12.375
323
C质料
车间日常耗用
50
48.0
2.400
324
B质料
坐褥乙产品用
100
92.5
8.250
325
A质料
坐褥甲产品用
150
96.6
14.490
326
A质料
坐褥乙产品用
250
96.6
24.150
372
C质料
行政管理部门用
30
48.0
1.440
发料凭证汇总表
大中公司 2002年6月 单位：千克。元
用处
A质料
B质料
C质料
质料领用合计
数量
金额
数量
金额
数量
金额
坐褥产品用
甲产品用
乙产品用
甲、乙产品共用
350
250
300
33.810
24.150
28.980
250
20.625
33.810
44.775
28.980
小计
900
86.940
250
20.625
107.555
车间日常耗用征政管理部门用
50
30
2.400
1.440
2.400
1.440
合计
900
86.940
250
20.625
80
3.840
111.405
（9） 借：坐褥本钱 107and565
制造费用 2and400
管理费用 1and440
贷：原质料 111and405
二、工资费有的核算
日常扶植“苟且工资”“苟且福利费”等负债类账户。
苟且工资：借方记本月支拨的工资总额
贷方立案月末按用处分配的本月苟且工资总额
“苟且福利费”账户与“苟且工资”一样。
工资费用分为直接工资费用，产生时计入“坐褥本钱”：想知道教程。另一类就是直接工资费用，产生时计入“制造费用”或“管理费用”都计入账户的借方。
举例：大中公司2002年6月份根据考勤纪录和产量纪录计算职工的工资如下（单位：元） ：
坐褥工工资资：坐褥甲产品的工工资资 27and500
坐褥乙产品的工工资资 18and500
坐褥甲、乙产品的工工资资 16and000
车间人员工资：15and000
行政管理人员工资： 36and000
根据划定规矩，遵守工资总额的14%计降职工福利费，6月份的职工福利费计算如下（单位：元）：
坐褥甲产品的工人福利费=27and500&Iextreme;14%=3and850
坐褥乙产品的工人福利费=18and500&Iextreme;14%=2and590
坐褥甲、乙产品的工人福利费=16and000&Iextreme;14%=2and240
车间人员福利费=15and000&Iextreme;14%=2and100
行政管理人员福利费=36and000&Iextreme;14%=5and040
（10） 借： 坐褥本钱 62and000
制造费用 15and000
管理费用 36and000
贷：苟且工资 113and000
（11） 借：坐褥本钱 8and680
制造费用 2and100
管理费用 5and040
贷：苟且福利费 15and820
三、制造费用
包括：车间内直接坐褥人员的工资、福利费。车间内产生的办自费、水电费、劳保费等
举例：以现金采办车间办公用品费110元。
（12） 借：制造费用 110
贷：现金 110
以银行放款支拨6月份车间水电费4and600元.
（13） 借：制造费用 4and600
贷：银行放款 4and600
以此类推，假定6月份制造费用共元，根据甲、乙产品的坐褥工时比，可作如下分配表：
分配对象
坐褥工时
分配率
分配金额
坐褥成 本
甲产品
275
7。425
乙产品
125
3。375
合计
400
0。27
10。800
（14）借：看看怎么打银行流水账。坐褥本钱 10and800
贷：制造费用 10and800
举例：结转本月完竣产品本钱，产品制造完成应予以验支出库。
（15）借：产制品 78and944
贷：坐褥本钱 78and944
第四节 产品制造企业的出卖历程
出卖是产品价值的完成，完成出卖支出，来赔偿产品坐褥本钱
出卖历程要设置主生意业务务支出、主生意业务务本钱、主生意业务务税金、生意业务费用等科目。
一、产制品收回及出卖本钱结转的核算
企业产制品制造进去今后验收合格日常要入库。对付入库的产制品生计着代价和数量实在定题目。关于计价题目和后面合格的库存质料一样不再反复，主要先容入库产制品的数量断定的具体方法有：
（一）是实地盘存制
又称“以存计销制”，是指期末议定事物盘存来断定库存品的数量
平常只计库存品的购进和支出数量，而不计出卖和收回数量。期末数量。期末议定实物盘货断定数量后，再计算库存本钱和出卖本钱。
期末库存品本钱=库存数量（实地盘存数）*进货单价
本期出卖本钱=期初库存商品本钱+本期购进（或支出）本钱-期末库存品本钱
实地盘存制生计着较为仓皇的缺点：
1、不能随时反映库存品的支出，收回和结存的静态，倒霉于库存品品的日常监视和管理
2、由于是根据期末来计算库存，平常要是呈现的妨害、偷盗、糜费等都被算在消耗的本钱中，这是非常不迷信的。
3、有能及时反映库存品的消耗、出卖本钱。
（二）永续盘存制
双称账面盘存制。按库存品的种类规格逐一设置库存品明细账。平常逐笔、逐日立案其支出，收回数量并随时在账上反映出库存数量的一种核算方法。
本期出卖(耗用)本钱=本期出卖（耗用）量*单价
期末库存品数量=期初库存品数量+本期购进（或支出）数量
-本期出卖（或收回）数量
期末库存品本钱=期初库存品本钱+本期购进（或支出）本钱
-本期出卖（或收回）本钱
甜头：
1、没关系随时反映出每种库存品的支出，收回和结存情景。相比看会计凭证。
2、没关系议定盘店随时与实存数量相核对
3、没关系随时将明细账上的结存数与预定的最高和最低库存限额实行角力较量争吵。
4、没关系算出本期耗用或出卖本钱
缺点：劳动量较大，耗用的人力、物力也较多。
举例：大中公司2002年6月1日结存的产制品为甲产品200件，单位本钱为200元，合计40and000元；乙产品100件，单位本钱为160元，合计16and000元。本月乙产品整个未完竣，本月甲产品完竣入库及收回的相关资料见图表：
解：结转本月产品出卖本钱
出卖本钱应应用损益类账户“主生意业务务本钱”。
损益类账户借方立案已销产品现实本钱。
（16）借：对于银行流水账制作教程。主生意业务务本钱 47and648
贷：产制品 47and648
产制品明细分类账
产品称号：甲产品 单位：件、元
002年
凭证
号数
摘要
支出
收回
结存
月
日
数量
单位
本钱
金额
数量
单位
本钱
金额
数量
单位
本钱
金额
6
1
交110
发240
交111
发242
交112
期初余额
完竣入库
出卖
完竣入库
出卖
完竣入库
50
150
200
80
120
200
250
170
320
200
400
200
198.24
792.96
本期产生额和期初余额
400
197.36
78.944
200
198.24
3.9648
400
198.24
792.96
7
1
期初余额
400
198.24
792.96
产制品明细分类账
产品称号：乙产品 单位：件、元
002年
凭证
号数
摘要
支出
收回
结存
月
日
数量
单位
本钱
金额
数量
单位
本钱
金额
数量
单位
本钱
金额
6
1
发241
发243
期初余额
出卖
出卖
30
20
100
70
50
100
100
8000
本期产生额和期初余额
50
100
8000
50
100
8000
7
1
期初余额
500
180
8000
（三）实地盘存制与永续盘存制角力较量争吵
——盘存：
简化核算劳动：只立案进货、不立案收回
无法随时反映存货的收、发、存状况；倒算销货本钱，难以掌管人为原故：适用于按期结转
——永续盘存
随时反映存货的收、发、存状况；随时与实地盘货相核对
明细分类核算劳动量大：未便于核算
二、出卖支出实在认
应用“主生意业务务支出”账户——损益类账户
贷方立案已完成的产品出卖支出额
借方立案月末已结转到“本年成本”账户的贷方。
例：售出甲产品80件，每件售价330元。乙产品30件，每件售价200元。合计货款324and00元。货款已整个收讫并取出银行，其分录如下：
（17）借：银行放款
贷：主生意业务务支出
例：银行流水打印软件。售出甲产品120件，每件售价330元；乙产品20件，每件售价200元。合计货款43and600元。货款尚未收到。这笔业务的分录如下：
（18）借：应收账款 43and600
贷：主生意业务务支出 43and600
例：收到上述业务的出卖货款43and600元，货款已取出银行。会计分录如下：
（19）借：银行放款 43and600
贷：应收账款 43and600
三、生意业务费用的核算
是指在产品出卖历程中产生的各种费用。如运输费、搬运费、包装费、广告费以及出卖人员工资等。
应用“生意业务费用”账户
借方立案产生的各种费用。
贷方立案月未结转“本年成本”账户的借方。
例：从银行放款户中支拨出卖产品的运杂费150元，广告费1and000元。分录如下：你知道银行流水账制作教程。
（20）借：生意业务费用 1and150
贷：银行放款 1and150
四、生意业务税金的核算
企业根据生意业务额交纳的生意业务税和消磨税，议定“主生意业务务税金”账户核算。属于损益类账户
借方立案按划定规矩计算的已销产品应担任的税金。
贷方立案月末结转损益时，从贷方转入到“本年成本”
账户的借方
例：设大中公司甲产品应交纳5%的消磨税，应征税额为3and300元；乙产品应交纳3%的消磨税，应交征税额为300元。应交征税额合计3and600元。分录如下：
（21）借：主生意业务务税金 3and600
贷：应交税金 3and600
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